Par Jean-René Couasnon
- Sont déductibles : les frais d'abonnement et d'acquisition de téléphone, le mobilier et le matériel informatique professionnels, les fournitures (encre, papier), ainsi qu'une quote-part des frais liés au local privé (eau, électricité, chauffage, assurance habitation, impôts locaux), au prorata de la surface et du temps de télétravail.
- Les frais de repas à domicile et de garde d'enfants ne sont en revanche jamais déductibles au titre des frais professionnels, même lorsque les deux parents télétravaillent.
- En l'absence de remboursement par l'employeur, un forfait de 2,50 € par jour (580 € par an) peut être déclaré aux frais réels ; en cas de remboursement, celui-ci est exonéré dans cette même limite si les frais ne sont pas par ailleurs déduits.
Les frais déductibles
Les frais engagés déductibles sont : les frais d'abonnement du téléphone fixe ou portable ainsi que l'acquisition du téléphone portable (BOI-RSA-BASE-30-50-30-40 § 50 et 60) ; les frais d'acquisition de mobilier et de matériel informatique engagés pour les besoins de l'activité professionnelle (BOI-RSA-BASE-30-50-30-40 § 70) ; l'achat de cartouches d'encre, de ramettes de papier, etc. (BOI-RSA-BASE-30-50-30-40 § 50) ; et les frais liés à l'utilisation d'un local privé (eau, électricité, chauffage, assurance habitation, diagnostic électrique, impôts locaux) au prorata de la surface utilisée à titre professionnel par rapport à la surface totale du logement, et du nombre d'heures télétravaillées rapporté au nombre d'heures total de l'année, une journée entière de télétravail correspondant à 12 heures (BOI-RSA-BASE-30-50-30-30 § 10 à 110).
Attention : les frais de repas à domicile et de garde d'enfants ne sont pas déductibles au titre des frais professionnels, même lorsque les deux parents télétravaillent (BOI-RSA-BASE-30-50-30-40 § 120, BOI-RSA-BASE-30-50-30-20 § 550).
Si vos frais n'ont pas été remboursés par votre employeur
Si vous êtes aux frais réels, vous pouvez les déclarer au forfait, soit 2,50 € par jour ou 580 € par an, ou selon leur montant réel ; ils viennent alors s'ajouter aux autres frais professionnels déclarés au réel. Si vous êtes au forfait, ils sont d'ores et déjà inclus dans celui-ci.
Si vos frais ont fait l'objet d'un remboursement par votre employeur
Si vous êtes au réel et que vous ne déduisez pas vos frais de télétravail, le remboursement est exonéré dans la limite de 2,50 € par jour de télétravail, soit 580 € par an. Si vous êtes au réel et que vous déduisez vos frais de télétravail, le remboursement de l'employeur doit être ajouté aux salaires imposables, en case 1AJ.
Ces règles reposent sur la doctrine BOFiP en vigueur à la date de publication de cet article (avril 2023) ; les montants forfaitaires et les références de doctrine peuvent évoluer, vérifiez les textes applicables à votre déclaration.